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个人所得税专项附加扣除

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个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。

2011年9月1日起,中国内地个税免征额调至3500元。2018年10月,个税起征点拟调至每月5000元。2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

个人所得税汇算清缴答疑解惑

2019年1月1日起,新修订的个人所得税法正式实施引起社会广泛关注。相对于新税法的实施,纳税人自行申报会有哪些变化呢?近日,国家税务总局发布了《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号),明确了自行办理个人所得汇算清缴的纳税人,应当在2020年3月1日到6月30日之间进行自行申报。本期《税务专刊》对《公告》涉及的有关问题作解答。

问:取得工资、薪金所得的纳税人是否都需要参加汇算清缴?

答:不是所有人都需要。

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)第一条的规定,取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴:(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;(四)纳税人申请退税。

因此,若纳税人不存在以上应当依法办理汇算清缴的四种情形之一的,可以不参加汇算清缴。

问:居民个人取得境外所得的申报时间点在何时?

答:次年3月1日至6月30日内。

王先生2019年1月份在境外一家上市公司取得一笔投资收入,这笔境外所得应该何时申报缴纳个税?

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)第四条的规定,居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择其中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

因此,王先生应在取得境外所得的次年即2020年的3月1日至6月30日内自行申报个人所得税。

问:取得劳务报酬所得应如何处理?

答:由发放的单位按照相关税目预扣预缴个人所得税;取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元,应当依法办理汇算清缴。

例如溧水赵先生2018年的工资年所得为10.8万元,即每月工资9000元(已扣除三险一金),另外,他在业余时间还为其他两家公司代账,每家每月取得劳务报酬1500元,合计3000元,均已按规定进行纳税申报。假设他2019年的工资、薪金所得不变,为两家公司代账的劳务报酬也不变,那么像他这种情况是不是需要汇算清缴,应该如何处理?

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)的规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当预扣预缴税款。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

赵先生取得代账劳务报酬,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元,因此,仍然由发放所得的单位按照“劳务报酬所得”税目预扣预缴个人所得税,待赵先生2020年3月1日至6月30日汇算清缴时,再与工资、薪金所得一并作为年度所得收入额,减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额,按年综合所得计税办法确定适用税率与速算扣除数计算全年应纳税所得额,与当年度实际已扣缴的税额比较,多退少补。

问:自然人多处取得综合所得如何申报?

答:扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得,应当按次或者按月预扣预缴税款;从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元,应当依法办理个人所得税汇算清缴。

根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)第一条的规定,取得两处以上综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元,应当依法办理汇算清缴。

纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

肖永强 夏明炜 孙丽萍 祁晨 丁君 徐雪婷

江宁经开区税务局积极开展“勤廉为本迎新年,贴心服务为人民”活动。为迎接节日发票用量高峰期,该局安排发票配送中心专人轮班应对,自1月14起日发票配送受理量超过4000户,一周邮寄发票数量超过150多万份。图为税务人员在办税大厅张贴剪纸营造节日气氛。 宁开平/摄

全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税

某公司职员赵女士问:“2019年1月单位发了8000元年终奖,我每个月工资4300元(减去各项扣除后),年终奖需要缴纳多少个人所得税?”

答:根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条第一款的规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

若赵女士选择不并入当年综合所得,按照全年一次性奖金优惠政策计算应纳税额为8000×3%-0=240(元)。

赵女士若选择并入当年综合所得计算纳税,则次月需预缴(4300+8000-5000)×3%-0=219(元),若汇算清缴时计算出全年应缴纳个人所得税额为0,可申请退税。赵女士属按照取得综合所得且符合退税情形的纳税人,应依法办理汇算清缴,于次年3月1日至6月30日向主管税务机关自行纳税申报。 戴丁香

个人所得税专项附加扣除采集表电子模板在哪里下载

市民李女士问:“最近看到个人所得税改革的新闻,我们纳税人去哪里下载个人所得税专项附加扣除采集表电子模板?”

答:纳税人可以直接登录国家税务总局网站,点击“新闻发布”栏目-右下角“专题专栏”-“个人所得税改革”-“辅导培训”下载《个人所得税专项附加扣除采集表(电子模版)》。或者联系扣缴单位,请其通过登录自然人税收管理系统扣缴客户端,进入专项附加扣除信息采集菜单,选择其中的任意一项专项附加扣除入口,点击导入按钮,选择模板下载,即可下载最新的电子模板。 陈平

江宁区税务局积极探索新型集成办税服务厅建设。截至2018年12月31日,网上办税、邮递配送等非接触式服务占总业务量比例达83.87%。图为纳税人在办税服务厅体验自助办税。 董梦娇/摄

建邺区局第一时间落实

小微企业普惠性税收减免政策

晨报讯(通讯员 孙丽萍)自国务院出台面向小微企业普惠性税收减免政策落地以来,建邺区税务局第一时间认真研究政策,迅速摸清辖区内的受惠企业,开展有针对性的宣传培训辅导工作,积极支持小微企业快速发展。

据建邺区局目前已完成的辖区内小型微利企业摸底情况获悉,此次受惠面影响较大,主要体现在两个方面,一是企业所得税受惠面高达97.49%。预计2019年同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件减征所得税的小微企业达3.30万户。二是预计2019年月销售额在10万元以下免征增值税的小规模纳税人将新增1580户。

为了让辖区内如此之多的小微企业能够切实享受到税收减免新政红利,建邺区局通过组织现场培训、 QQ群、微信群、办税厅公告栏等方式,推送政策变化要点,并且重点关注新政受惠企业,对符合企业所得税小微企业和增值税免税政策的企业采取短信、电话等方式100%通知到位。

政务热线助小微企业享优惠

晨报讯(通讯员 周玲)南京鼓楼区王女士最近开了一家零食店,已经办理了营业执照,她想了解个体户的税务登记怎么办,有没有什么针对个体户的税收优惠。王女士常听人说有问题可以拨打12345热线求助,于是抱着试试看的心态拨通了电话……

鼓楼区税务人员接到王女士的12345求助工单后,立刻联系了王女士,告知她:工商登记完成后,需先到银行办理开户,办理完毕后,由法人本人带身份证、银行开户许可证、营业执照、公章到税务局办理个体税务新办登记,税务登记当场办理,通常从受理到办结仅需20分钟左右!新办税务登记完成的次月,还可以到税务局参加“纳税人学堂”,学习办税流程和最新政策。税务人员还告诉了王女士面向小微企业的最新减税措施,特别强调“2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税”。

“我们在接到12345工单后,会在1日内与诉求人联系,一般2日内即可办结。”据负责咨询投诉的税务人员向记者介绍,2018年该局接到12345工单量共8377件,按时办结率100%,综合满意率96.88%。